Налоговое управление в ОАЭ: функции ФНУ и когда с ним иметь дело
Если вы ведете бизнес в Эмиратах или просто пытаетесь разобраться, кто здесь собирает налоги, вы, вероятно, ищете Федеральное налоговое управление. Это орган, который отвечает за НДС, акцизы и корпоративный налог во всех семи эмиратах.
Краткий ответ
Налоговое управление в ОАЭ — это Федеральное налоговое управление (ФНУ), учрежденное Федеральным декретом-законом № 13 от 2016 года. Оно администрирует и собирает федеральные налоги — налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 5%, акцизный налог на табак, энергетические и сладкие напитки, а также корпоративный налог в размере 9%, вступивший в силу для финансовых лет, начинающихся с 1 июня 2023 года или позже. Регистрация, подача деклараций и платежи осуществляются через портал EmaraTax Федерального налогового управления. Дубай и Абу-Даби не имеют отдельных налоговых органов для этих федеральных налогов — ФНУ охватывает всю страну.[1][2]
Что такое ФНУ и какие налоги оно администрирует
Федеральное налоговое управление имеет штаб-квартиру в Абу-Даби и подчиняется Министерству финансов. Оно было создано согласно Федеральному декрету-закону № 13 от 2016 года для администрирования, сбора и взыскания федеральных налогов.[1]
Три налога входят в его компетенцию:
- НДС в размере 5% согласно Федеральному декрету-закону № 8 от 2017 года. На большинство товаров и услуг. Некоторые по нулевой ставке, некоторые освобождены.[2]
- Акцизный налог на табак (100%), энергетические напитки (100%), газированные напитки (50%) и подслащенные напитки (50%) согласно Федеральному декрету-закону № 7 от 2017 года.[3]
- Корпоративный налог в размере 9% на налоговую базу свыше 375 000 дирхамов ОАЭ согласно Федеральному декрету-закону № 47 от 2022 года. Применяется с финансовых лет, начинающихся с 1 июня 2023 года или позже.[4]
Таможенные пошлины — это отдельно; они обрабатываются таможенными органами на уровне эмиратов, а не ФНУ. Подоходный налог на физических лиц? По-прежнему не существует для физических лиц в ОАЭ.
Когда вы действительно должны иметь дело с ФНУ
Большинство предприятий взаимодействуют с налоговым управлением ОАЭ через один портал: EmaraTax. Регистрация, декларации, платежи, возвраты, уточнения — все это проходит через портал.
Вы должны зарегистрироваться, если:
- Ваш налоговый оборот превысил 375 000 дирхамов ОАЭ в течение последних 12 месяцев или вы ожидаете, что он превысит в ближайшие 30 дней — обязательная регистрация по НДС.[2]
- Вы достигли оборота 187 500 дирхамов ОАЭ и хотите добровольно зарегистрироваться по НДС.
- Вы импортируете, производите или складируете акцизные товары.
- Вы — юридическое лицо (ООО, компания в свободной зоне, филиал), подлежащее налогообложению корпоративным налогом — регистрация требуется независимо от суммы дохода в соответствии со сроками, установленными Решением ФНУ № 3 от 2024 года.[5]
Если пропустить крайний срок регистрации по корпоративному налогу, штраф составит 10 000 дирхамов ОАЭ. Честно говоря, это часто затрагивает компании, которые предполагали, что статус в свободной зоне означает возможность пропустить регистрацию. Это не так. Квалифицирующиеся лица в свободных зонах все равно регистрируются — они просто могут платить 0% на квалифицирующийся доход.[4]
НДС, акцизы, корпоративный налог — периодичность подачи деклараций
Каждый налог имеет свой ритм.
Декларации по НДС обычно подаются ежеквартально, иногда ежемесячно для крупных налогоплательщиков — ФНУ назначает ваш период при регистрации. Крайний срок — 28 дней после окончания периода.
Декларации по акцизному налогу подаются ежемесячно. Крайний срок — 15-е число следующего месяца.
Декларации по корпоративному налогу подаются ежегодно. Крайний срок — 9 месяцев после окончания соответствующего налогового периода. Таким образом, компания с финансовым годом, заканчивающимся 31 декабря 2024 года, подает декларацию до 30 сентября 2025 года.[4]
Поздняя подача, поздний платеж, неправильные декларации — все это влечет административные штрафы согласно Решению кабинета министров № 49 от 2021 года (с изменениями). Штрафы начинаются с 1 000 дирхамов ОАЭ за первичную позднюю подачу и увеличиваются.[6]
Споры, уточнения и процесс разрешения налоговых споров
Не согласны с решением? У вас есть варианты, и порядок имеет значение.
Во-первых, вы можете подать запрос на переосмотрение в ФНУ в течение 40 рабочих дней с момента уведомления о решении. ФНУ имеет 40 рабочих дней для ответа.[7]
Все еще недовольны? Вы обращаетесь в Комитет по разрешению налоговых споров (КРНС) в течение 40 рабочих дней с момента решения по переосмотру. КРНС находится в составе Министерства юстиции и является следующей ступенью перед судом.
После этого — федеральные суды, но обычно вам сначала необходимо оплатить налог и штрафы (или часть из них). Здесь люди часто ошибаются: пропускают этап переосмотра и идут сразу в суд — это не работает. Последовательность обязательна.
Для получения информации о применении правила в вашей ситуации ФНУ также предоставляет услугу конфиденциального уточнения. Стоимость — 1 500 дирхамов ОАЭ для уточнения по одному налогу и 2 250 дирхамов ОАЭ для уточнения по нескольким налогам согласно опубликованным сборам за услуги ФНУ.
Практическая информация, которую стоит знать
Некоторые реальности взаимодействия с налоговым управлением ОАЭ, которые не всегда очевидны:
- EmaraTax заменил старый портал электронных услуг в конце 2022 года. Если вы все еще ищете старый вход, вот почему его больше нет.
- Вся корреспонденция ведется на арабском и английском языках. Решения выдаются на обоих языках.
- ФНУ может и проводит аудиты retroactively. Период давности, как правило, составляет 5 лет, продлевается в случаях налоговых правонарушений.
- Компании в свободных зонах по умолчанию не освобождены от федеральных налогов. НДС применяется (с исключениями для товаров в обозначенных зонах), и корпоративный налог применяется с режимом квалифицирующихся лиц в свободных зонах для тех, кто соответствует условиям.[4]
- Добровольное раскрытие существует. Если вы обнаружили ошибку в прошлой декларации, исправления до того, как ФНУ ее найдет, влекут за собой более низкие штрафы, чем ожидание.
Для дополнительной информации о корпоративном налоге см. наши руководства по налогообложению в ОАЭ. Для информации о механике регистрации по НДС см. раздел ответов по НДС.
Нужна проверка для вашей ситуации? Свяжитесь с лицензированным юристом ОАЭ →
---
Цитирования
[1] Федеральный декрет-закон № 13 от 2016 года об учреждении Федерального налогового управления — Министерство финансов, mof.gov.ae [2] Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость — ФНУ, tax.gov.ae [3] Федеральный декрет-закон № 7 от 2017 года об акцизном налоге — ФНУ, tax.gov.ae [4] Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий — ФНУ, tax.gov.ae [5] Решение ФНУ № 3 от 2024 года о сроках регистрации по корпоративному налогу — ФНУ, tax.gov.ae [6] Решение кабинета министров № 49 от 2021 года, изменяющее решение кабинета министров № 40 от 2017 года об административных штрафах — ФНУ, tax.gov.ae [7] Федеральный декрет-закон № 28 от 2022 года о налоговых процедурах — ФНУ, tax.gov.ae
Это общая юридическая информация, не консультация. Для совета по вашему делу обратитесь к лицензированному юристу в ОАЭ.