هيئة الضرائب في الإمارات العربية المتحدة

هيئة الضرائب في الإمارات العربية المتحدة: ما تقوم به الهيئة الاتحادية للضرائب ومتى تتعامل معها

إذا كنت تدير نشاطاً تجارياً في الإمارات، أو تحاول معرفة الجهة المنوط بها تحصيل الضرائب، فأنت على الأرجح تبحث عن الهيئة الاتحادية للضرائب؛ إذ هي الجهة المعنية بإدارة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك وضريبة الشركات في جميع الإمارات السبع.

الإجابة المختصرة

الجهة الضريبية في الإمارات العربية المتحدة هي الهيئة الاتحادية للضرائب، التي أُنشئت بموجب المرسوم بقانون الاتحادي رقم 13 لسنة 2016. تتولى الهيئة إدارة الضرائب الاتحادية وتحصيلها، وتشمل: ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، وضريبة الاستهلاك المفروضة على التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات السكرية، فضلاً عن ضريبة الشركات بنسبة 9% التي دخلت حيز التنفيذ للسنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. تتم عمليات التسجيل والتقديم والسداد عبر بوابة إماراتاكس التابعة للهيئة. ولا تمتلك كلٌّ من دبي وأبوظبي هيئات ضريبية منفصلة لهذه الضرائب الاتحادية، إذ تختص الهيئة الاتحادية للضرائب بتغطية البلاد بأكملها.^[1][2]

التعريف بالهيئة الاتحادية للضرائب واختصاصاتها

يقع المقر الرئيسي للهيئة الاتحادية للضرائب في أبوظبي، وترتبط بوزارة المالية. أُسست بموجب المرسوم بقانون الاتحادي رقم 13 لسنة 2016 بهدف إدارة الضرائب الاتحادية وتحصيلها وتطبيقها.^[1]

تندرج ثلاثة ضرائب حالياً ضمن اختصاصاتها:

• ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، بموجب المرسوم بقانون الاتحادي رقم 8 لسنة 2017، وتسري على معظم السلع والخدمات، مع وجود فئات خاضعة للصفر وأخرى معفاة.^[2]
• ضريبة الاستهلاك على التبغ بنسبة 100%، ومشروبات الطاقة بنسبة 100%، والمشروبات الغازية بنسبة 50%، والمشروبات المحلاة بنسبة 50%، وذلك بموجب المرسوم بقانون الاتحادي رقم 7 لسنة 2017.^[3]
• ضريبة الشركات بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي، بموجب المرسوم بقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022، وتسري على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.^[4]

أما رسوم الجمارك فهي مسألة مستقلة، إذ تُدار عبر هيئات الجمارك على مستوى الإمارة وليس من خلال الهيئة الاتحادية للضرائب. وفيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، فإنها لا تزال غير مطبقة على الأفراد في الإمارات.

متى تتعامل مع الهيئة فعلياً

يتفاعل معظم الشركات مع هيئة الضرائب في الإمارات عبر بوابة واحدة هي إماراتاكس، التي تُنجز من خلالها جميع إجراءات التسجيل وتقديم الإقرارات والسداد واسترداد الضرائب والاستفسارات.

يتعين عليك التسجيل في الحالات التالية:

• إذا تجاوز حجم مبيعاتك الخاضعة للضريبة حد 375,000 درهم إماراتي خلال الاثني عشر شهراً الماضية، أو كنت تتوقع بلوغه خلال الثلاثين يوماً القادمة — وهو ما يُوجب التسجيل الإلزامي في ضريبة القيمة المضافة.^[2]
• إذا بلغ حجم مبيعاتك 187,500 درهم إماراتي وأردت التسجيل الاختياري في ضريبة القيمة المضافة.
• إذا كنت تستورد سلعاً انتقائية أو تُنتجها أو تخزنها.
• إذا كنت شخصاً اعتبارياً (شركة ذات مسؤولية محدودة، أو شركة في منطقة حرة، أو فرعاً) خاضعاً لضريبة الشركات — إذ يُشترط التسجيل بصرف النظر عن مستوى الدخل، وفق المواعيد التي حددها قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 3 لسنة 2024.^[5]

يترتب على التأخر في التسجيل لضريبة الشركات غرامة قدرها 10,000 درهم إماراتي. وهذا الأمر يستغرب كثيرين ممن افترضوا أن وجودهم في المنطقة الحرة يُعفيهم من التسجيل، وهو افتراض خاطئ. إذ تلتزم الأشخاص المؤهلة في المناطق الحرة بالتسجيل، غير أنها قد تستفيد من نسبة 0% على الدخل المؤهل.^[4]

جدول تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك وضريبة الشركات

لكل ضريبة جدولها الزمني الخاص.

إقرارات ضريبة القيمة المضافة تُقدَّم عادةً بصفة ربع سنوية، وأحياناً شهرية للممولين الكبار — وتحدد الهيئة الفترة الضريبية عند التسجيل. وتستحق خلال 28 يوماً من نهاية الفترة.

إقرارات ضريبة الاستهلاك تُقدَّم شهرياً، وتستحق بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.

إقرارات ضريبة الشركات تُقدَّم سنوياً، في غضون 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة. فمثلاً، تقدم الشركة التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2024 إقرارها بحلول 30 سبتمبر 2025.^[4]

التأخر في التقديم أو السداد، أو تقديم إقرارات غير صحيحة — جميعها تستوجب غرامات إدارية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 وتعديلاته. تبدأ الغرامات بمبلغ 1,000 درهم إماراتي عن أول تأخر في تقديم الإقرار وتتصاعد بعد ذلك.^[6]

المنازعات والاستفسارات وإجراءات تسوية النزاعات الضريبية

إذا اعترضت على قرار تقدير ضريبي، فثمة خيارات متاحة، ويُعدّ ترتيبها أمراً بالغ الأهمية.

أولاً، يمكنك تقديم طلب إعادة نظر إلى الهيئة الاتحادية للضرائب خلال 40 يوم عمل من تاريخ إخطارك بالقرار، وتلتزم الهيئة بالرد خلال 40 يوم عمل.^[7]

إذا لم تكن راضياً بعد ذلك، فبإمكانك التصعيد إلى لجنة تسوية المنازعات الضريبية خلال 40 يوم عمل من تاريخ قرار إعادة النظر. وتتبع اللجنة وزارة العدل وتُمثل المرحلة التالية قبل اللجوء إلى القضاء.

بعد ذلك، يكون المسار أمام المحاكم الاتحادية — غير أن ذلك يستلزم عموماً سداد الضريبة والغرامات أو جزء منها أولاً. وهنا يقع كثيرون في خطأ تجاوز مرحلة إعادة النظر والتوجه مباشرة إلى المحكمة، وهو ما لا يُجدي نفعاً لكون الترتيب إلزامياً.

أما في حال الشك الحقيقي بشأن كيفية تطبيق قاعدة ما على وضعك، فإن الهيئة الاتحادية للضرائب تُتيح أيضاً خدمة الاستيضاح الخاص، وتبلغ الرسوم المقررة 1,500 درهم إماراتي للاستيضاح المتعلق بضريبة واحدة و2,250 درهماً للاستيضاح متعدد الضرائب، وفقاً لجدول رسوم الخدمات المنشور من قبل الهيئة.

أمور عملية جديرة بالمعرفة

ثمة حقائق عملية حول التعامل مع هيئة الضرائب في الإمارات لا تكون واضحة دائماً:

• حلّت بوابة إماراتاكس محل بوابة الخدمات الإلكترونية القديمة في أواخر عام 2022؛ فإن كنت لا تزال تبحث عن تسجيل الدخول القديم، فذلك هو سبب اختفائه.
• تُصدر جميع المراسلات والقرارات باللغتين العربية والإنجليزية.
• تملك الهيئة الاتحادية للضرائب صلاحية إجراء عمليات التدقيق بأثر رجعي، وتمتد فترة التقادم عموماً إلى خمس سنوات، وتمتد أكثر في حالات التهرب الضريبي.
• لا تُعفى شركات المناطق الحرة من الضرائب الاتحادية بصورة تلقائية؛ إذ تسري ضريبة القيمة المضافة عليها مع وجود استثناءات للمناطق المُخصَّصة فيما يتعلق بالسلع، وتسري ضريبة الشركات مع نظام الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة لمن تتوفر فيهم الشروط.^[4]
• يُتاح خيار الإفصاح الطوعي؛ فإن اكتشفت خطأ في إقرار سابق، فإن تصحيحه من تلقاء نفسك قبل أن تعثر عليه الهيئة يستوجب غرامات أخف وطأة مقارنةً بالانتظار.

لمزيد من التفاصيل حول ضريبة الشركات تحديداً، اطلع على أدلة ضريبة الشركات في الإمارات. وللاطلاع على آليات تسجيل ضريبة القيمة المضافة، راجع قسم إجابات ضريبة القيمة المضافة.

هل تحتاج إلى مراجعة هذه المعلومات بحسب وضعك الخاص؟ تواصل مع محامٍ مرخّص في الإمارات ←

---

المصادر

^[1] المرسوم بقانون الاتحادي رقم 13 لسنة 2016 بشأن إنشاء الهيئة الاتحادية للضرائب — وزارة المالية، mof.gov.ae ^[2] المرسوم بقانون الاتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة — الهيئة الاتحادية للضرائب، tax.gov.ae ^[3] المرسوم بقانون الاتحادي رقم 7 لسنة 2017 بشأن ضريبة الاستهلاك — الهيئة الاتحادية للضرائب، tax.gov.ae ^[4] المرسوم بقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال — الهيئة الاتحادية للضرائب، tax.gov.ae ^[5] قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 3 لسنة 2024 بشأن الجدول الزمني للتسجيل في ضريبة الشركات — الهيئة الاتحادية للضرائب، tax.gov.ae ^[6] قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 بتعديل قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 بشأن الغرامات الإدارية — الهيئة الاتحادية للضرائب، tax.gov.ae ^[7] المرسوم بقانون الاتحادي رقم 28 لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية — الهيئة الاتحادية للضرائب، tax.gov.ae